ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7 (IFRS 7): الأدوات المالية: الإفصاحات
مقدمة
يعد المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7 (IFRS 7) ضروريًا لجميع الشركات التي لديها أدوات مالية، حتى لو كانت مجرد ذمم مدينة وذمم دائنة تجارية. يحدد هذا المعيار متطلبات الإفصاح عن الأدوات المالية، مكملاً المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 (IFRS 9).
الهدف
يهدف المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7 إلى تمكين مستخدمي البيانات المالية من تقييم:
1. أهمية الأدوات المالية للمركز المالي والأداء المالي للمنشأة.
2. طبيعة ومدى المخاطر الناشئة عن الأدوات المالية وكيفية إدارة المنشأة لهذه المخاطر.
النطاق
ينطبق المعيار على جميع المنشآت التي لديها أدوات مالية، مع بعض الاستثناءات مثل:
– الشركات التابعة والمشاريع المشتركة والشركات الزميلة
– عقود التأمين
– خطط منافع الموظفين
– المدفوعات على أساس الأسهم
– أدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة
الإفصاحات الرئيسية
1. أهمية الأدوات المالية
إفصاحات بيان المركز المالي:
– القيم الدفترية للأدوات المالية حسب فئاتها
– الأصول والالتزامات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة
– الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية المصنفة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر
– إعادة التصنيف
– المقاصة بين الأصول والالتزامات المالية
– الضمانات
– حساب مخصص خسائر الائتمان
– الأدوات المالية المركبة
– حالات التخلف عن السداد والانتهاكات
إفصاحات بيان الدخل الشامل:
– صافي الأرباح أو الخسائر لكل فئة من الأدوات المالية
– إجمالي إيرادات الفوائد وإجمالي مصروفات الفوائد
– إيرادات ومصروفات الرسوم
– تحليل الربح أو الخسارة من إلغاء الاعتراف بالأصول المالية المقاسة بالتكلفة المطفأة
إفصاحات أخرى:
– السياسات المحاسبية
– إفصاحات محاسبة التحوط
– القيمة العادلة
2. طبيعة ومدى المخاطر الناشئة عن الأدوات المالية
يتطلب المعيار إفصاحات نوعية وكمية لثلاثة أنواع رئيسية من المخاطر:
مخاطر الائتمان
– ممارسات إدارة مخاطر الائتمان
– معلومات عن الخسائر الائتمانية المتوقعة
– التعرض لمخاطر الائتمان
– الضمانات والتعزيزات الائتمانية الأخرى
مخاطر السيولة
– تحليل استحقاق الالتزامات المالية
– كيفية إدارة مخاطر السيولة
مخاطر السوق
تشمل مخاطر العملات ومخاطر أسعار الفائدة ومخاطر الأسعار الأخرى. يتطلب المعيار إجراء تحليل الحساسية، والذي يمكن أن يكون:
– تحليل الحساسية “الأساسي”: محاكاة التغيرات في متغير معين وإظهار تأثيرها على الربح أو الخسارة وحقوق الملكية.
– تحليل القيمة المعرضة للخطر: تحليل الترابط بين المتغيرات.
3. إفصاحات أخرى
– تحويلات الأصول المالية
– المعلومات المطلوبة عند التطبيق الأولي للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9
كيفية عرض الإفصاحات
للتأكد من أن الإفصاحات مفيدة للقراء، يجب مراعاة ما يلي:
– تجميع الأدوات المالية في فئات مناسبة
– تقديم الإفصاحات في حزمة متكاملة
– إيجاد التوازن الصحيح بين مستوى التفاصيل والأهمية النسبية
الخاتمة
يوفر المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7 إطارًا شاملاً للإفصاح عن الأدوات المالية. من خلال تطبيق هذا المعيار، تضمن الشركات تقديم معلومات شفافة ومفيدة عن أدواتها المالية والمخاطر المرتبطة بها، مما يساعد المستثمرين وأصحاب المصلحة على فهم وتقييم الوضع المالي للشركة بشكل أفضل. من المهم أن تدرك الشركات أن متطلبات الإفصاح لا تنتهي مع المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، بل تمتد إلى المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7، مما يتطلب عملاً إضافيًا فوق السجلات المحاسبية الأساسية.
