ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 (IFRS 13): قياس القيمة العادلة
الهدف
يهدف المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 إلى:
1. تعريف القيمة العادلة
2. وضع إطار لقياس القيمة العادلة في معيار واحد
3. تحديد متطلبات الإفصاح عن قياسات القيمة العادلة
القيمة العادلة هي قياس قائم على السوق، وليس قياسًا خاصًا بالمنشأة.
تعريف القيمة العادلة
القيمة العادلة هي السعر الذي سيتم استلامه لبيع أصل أو دفعه لتحويل التزام في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس.
عناصر قياس القيمة العادلة
عند قياس القيمة العادلة، يجب على المنشأة تحديد:
1. الأصل أو الالتزام الخاضع للقياس
2. الافتراض التقييمي المناسب للأصل غير المالي
3. السوق الرئيسي (أو الأكثر فائدة) للأصل أو الالتزام
4. أساليب التقييم المناسبة للقياس
الأصل أو الالتزام
قد يكون الأصل أو الالتزام المقاس بالقيمة العادلة:
– أصلًا أو التزامًا فرديًا
– مجموعة من الأصول أو الالتزامات أو كليهما
المعاملة
يفترض قياس القيمة العادلة أن الأصل أو الالتزام يتم تبادله في معاملة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس.
المشاركون في السوق
المشاركون في السوق هم المشترون والبائعون في السوق الرئيسي (أو الأكثر فائدة) للأصل أو الالتزام، ويتميزون بأنهم:
– مستقلون
– مطلعون
– قادرون على الدخول في معاملة
– راغبون في الدخول في معاملة
السوق الرئيسي مقابل السوق الأكثر فائدة
يفترض قياس القيمة العادلة أن المعاملة تتم إما:
– في السوق الرئيسي للأصل أو الالتزام
– في غياب السوق الرئيسي، في السوق الأكثر فائدة للأصل أو الالتزام
التطبيق على الأصول غير المالية
يجب قياس القيمة العادلة للأصل غير المالي على أساس أعلى وأفضل استخدام له من منظور المشاركين في السوق.
التطبيق على الالتزامات المالية وأدوات حقوق الملكية الخاصة
يفترض قياس القيمة العادلة للالتزام المالي أو غير المالي أو أداة حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة أنه يتم نقله إلى مشارك في السوق في تاريخ القياس.
مخاطر عدم الأداء
تعكس القيمة العادلة للالتزام تأثير مخاطر عدم الأداء، وهي مخاطر عدم وفاء المنشأة بالتزامها.
الأصول المالية والالتزامات المالية ذات المراكز المتقابلة
في ظروف معينة، يمكن للمنشأة قياس القيمة العادلة لمجموعة من الأصول المالية والالتزامات المالية على أساس صافي التعرض للمخاطر.
القيمة العادلة عند الاعتراف الأولي
في معظم الحالات، يساوي سعر المعاملة القيمة العادلة. ومع ذلك، هناك حالات قد يختلف فيها سعر المعاملة عن القيمة العادلة.
أساليب التقييم
عند تحديد القيمة العادلة، يجب على المنشأة استخدام أساليب التقييم المناسبة في الظروف والتي تتوفر لها بيانات كافية. يسمح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 بثلاثة أساليب للتقييم:
1. منهج السوق
2. منهج التكلفة
3. منهج الدخل
التسلسل الهرمي للقيمة العادلة
يقدم المعيار تسلسلًا هرميًا للقيمة العادلة يصنف المدخلات إلى أساليب التقييم في ثلاثة مستويات:
1. مدخلات المستوى 1: الأسعار المعلنة (غير المعدلة) في الأسواق النشطة
2. مدخلات المستوى 2: المدخلات الأخرى القابلة للملاحظة
3. مدخلات المستوى 3: المدخلات غير القابلة للملاحظة
الإفصاح
يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 إفصاحات واسعة لتقييم:
– أساليب التقييم والمدخلات المستخدمة لتطوير قياسات القيمة العادلة
– تأثير القياسات على الربح أو الخسارة أو الدخل الشامل الآخر لقياسات القيمة العادلة المتكررة باستخدام مدخلات المستوى 3 الهامة
الخاتمة
يوفر المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 13 إطارًا شاملاً لقياس القيمة العادلة. من خلال تحديد مفهوم القيمة العادلة وتوفير إرشادات تفصيلية حول كيفية قياسها، يضمن المعيار اتساقًا وشفافية أكبر في التقارير المالية. يساعد التسلسل الهرمي للقيمة العادلة ومتطلبات الإفصاح الشاملة على تحسين فهم المستخدمين لكيفية تحديد القيم العادلة وتأثيرها على البيانات المالية.
