ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 17 (IFRS 17): عقود التأمين
الهدف
يهدف المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 17 إلى وضع مبادئ الاعتراف والقياس والعرض والإفصاح لعقود التأمين، لضمان تقديم المنشآت معلومات ذات صلة تمثل بصدق هذه العقود.
النطاق
يطبق المعيار على:
– عقود التأمين الصادرة، بما في ذلك عقود إعادة التأمين
– عقود إعادة التأمين المحتفظ بها
– عقود الاستثمار ذات ميزات المشاركة التقديرية، إذا كانت المنشأة تصدر أيضًا عقود تأمين
تعريف عقد التأمين
عقد التأمين هو عقد تقبل بموجبه شركة التأمين مخاطر تأمين كبيرة من حامل الوثيقة من خلال الموافقة على تعويضه إذا أثر حدث مستقبلي غير مؤكد محدد بشكل سلبي على حامل الوثيقة.
فصل المكونات من عقد التأمين
يجب فصل بعض المكونات من عقد التأمين ومحاسبتها بشكل منفصل، مثل المشتقات المضمنة ومكونات الاستثمار المميزة والسلع أو الخدمات المميزة.
مستوى تجميع عقود التأمين
يتطلب المعيار قياس عقود التأمين وربحيتها حسب المحافظ أو مجموعات العقود، وليس بشكل فردي.
الاعتراف
يتم الاعتراف بمجموعة عقود التأمين في أبكر التواريخ التالية:
– بداية فترة التغطية
– تاريخ استحقاق الدفعة الأولى من حامل الوثيقة
– للمجموعات الخاسرة، التاريخ الذي تصبح فيه المجموعة خاسرة
القياس
نظرة عامة على نماذج القياس
يقدم المعيار عدة نماذج قياس:
– النموذج العام
– النهج المبسط (منهج تخصيص الأقساط)
– نهج الرسوم المتغيرة
– النموذج العام مع تعديلات لأنواع معينة من العقود
النموذج العام
يقيس مجموعة عقود التأمين كمجموع:
– الالتزام عن التغطية المتبقية
– الالتزام عن المطالبات المتكبدة
القياس الأولي يتضمن:
– التدفقات النقدية للوفاء
– هامش الخدمة التعاقدية
القياس اللاحق يعكس التغيرات في هذه المكونات.
منهج تخصيص الأقساط
هو نموذج مبسط اختياري يمكن تطبيقه إذا كانت فترة التغطية سنة واحدة أو أقل أو إذا كان لا يختلف ماديًا عن النموذج العام.
نماذج القياس الأخرى
– نهج الرسوم المتغيرة: للعقود ذات ميزات المشاركة المباشرة
– النموذج العام مع تعديلات: لعقود إعادة التأمين المحتفظ بها
التعديلات وإلغاء الاعتراف
تعديلات عقود التأمين
إذا كان التعديل جوهريًا، يتم إلغاء الاعتراف بالعقد الأصلي والاعتراف بالعقد المعدل كعقد جديد.
إلغاء الاعتراف بعقود التأمين
يتم إلغاء الاعتراف بعقد التأمين عندما:
– يتم إطفاؤه
– تتحقق شروط التعديلات الجوهرية
العرض والإفصاحات
العرض
في بيان المركز المالي، يتم عرض:
– أصول عقود التأمين
– أصول عقود إعادة التأمين
– التزامات عقود التأمين
– التزامات عقود إعادة التأمين
في بيان الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر، يتم عرض:
– نتيجة خدمة التأمين
– إيرادات أو مصروفات التمويل من التأمين
الإفصاحات
يتطلب المعيار إفصاحات شاملة تتعلق بـ:
– المبالغ المعترف بها في البيانات المالية
– الأحكام الهامة في تطبيق المعيار
– طبيعة ومدى المخاطر الناشئة عن العقود
الخاتمة
يعد المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 17 معقدًا نظرًا لتعامله مع معاملات معقدة وغير مؤكدة. يتضمن العديد من التقديرات والحسابات، والتي غالبًا ما يقوم بها الخبراء الاكتواريون. يهدف المعيار إلى تحسين الشفافية والقابلية للمقارنة في التقارير المالية لشركات التأمين، مما يساعد المستثمرين وأصحاب المصلحة على فهم أفضل للوضع المالي والأداء والمخاطر المرتبطة بعقود التأمين.
