ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 (IFRS 9): الأدوات المالية
مقدمة
يعد المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 (IFRS 9) أحد أكثر المعايير تحديًا نظرًا لتعقيده. وهو جزء من “الثلاثة الكبار” – المعايير الصعبة التي تم تعديلها بشكل كبير أو إصدارها حديثًا في السنوات الأخيرة. يؤثر هذا المعيار على جميع الشركات تقريبًا، حتى تلك التي تعتقد أنها لا تمتلك أدوات مالية.
الهدف
يضع المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 مبادئ إعداد التقارير المالية للأصول المالية والالتزامات المالية. ومع ذلك، فإنه لا يتعامل مع أدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة أو الاستثمارات في الشركات التابعة والزميلة والمشاريع المشتركة.
الاعتراف والإلغاء
– الاعتراف: يتم الاعتراف بالأصل المالي أو الالتزام المالي عندما تصبح المنشأة طرفًا في الأحكام التعاقدية للأداة.
– إلغاء الاعتراف بالأصول المالية: يتم عندما تنتهي الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية أو عند نقل الأصل المالي وتأهل النقل لإلغاء الاعتراف.
– إلغاء الاعتراف بالالتزامات المالية: يتم عندما يتم إطفاء الالتزام أو إلغاؤه أو انتهاء صلاحيته.
تصنيف الأدوات المالية
تصنيف الأصول المالية
يعتمد التصنيف على اختبارين:
1. اختبار نموذج الأعمال
2. اختبار خصائص التدفقات النقدية التعاقدية
الفئات الرئيسية هي:
– بالتكلفة المطفأة
– بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVOCI)
– بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (FVTPL)
تصنيف الالتزامات المالية
– بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة
– التزامات مالية أخرى تقاس بالتكلفة المطفأة
القياس
القياس الأولي
– القيمة العادلة: لجميع الأدوات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة
– القيمة العادلة زائد تكاليف المعاملة: لجميع الأدوات المالية الأخرى
القياس اللاحق
– الأصول المالية: إما بالقيمة العادلة أو بالتكلفة المطفأة
– الالتزامات المالية: بالتكلفة المطفأة ما لم يتم تطبيق خيار القيمة العادلة
انخفاض قيمة الأصول المالية
يتطلب المعيار من المنشآت تقدير واحتساب خسائر الائتمان المتوقعة لجميع الأصول المالية ذات الصلة. يقدم المعيار نموذجين:
1. النموذج العام لقياس مخصص الخسارة:
– المرحلة 1: الأصول العاملة (خسارة ائتمانية متوقعة لمدة 12 شهرًا)
– المرحلة 2: الأصول المالية ذات المخاطر الائتمانية المرتفعة بشكل كبير (خسارة ائتمانية متوقعة على مدى العمر)
– المرحلة 3: الأصول المالية منخفضة القيمة الائتمانية (خسارة ائتمانية متوقعة على مدى العمر)
2. النموذج المبسط:
– يتم الاعتراف بمخصص الخسارة دائمًا بمبلغ الخسارة الائتمانية المتوقعة على مدى العمر
المشتقات الضمنية
المشتق الضمني هو مكون من أداة هجينة تتضمن أيضًا عقدًا مضيفًا غير مشتق. تعتمد المحاسبة على طبيعة العقد المضيف:
– إذا كان العقد المضيف أصلًا ماليًا: يتم قياس العقد الهجين بأكمله كواحد
– إذا كان العقد المضيف التزامًا ماليًا أو عقدًا خارج نطاق المعيار: قد يتم الفصل إذا تم استيفاء الشروط
محاسبة التحوط
محاسبة التحوط اختيارية وتتطلب استيفاء ثلاثة معايير:
1. وجود أدوات تحوط مؤهلة وبنود تحوط مؤهلة
2. توثيق التحوط عند البدء
3. استيفاء معايير فعالية التحوط
يحدد المعيار قواعد لثلاثة أنواع من التحوطات:
1. تحوط التدفقات النقدية
2. تحوط القيمة العادلة
3. تحوط صافي الاستثمار في العملية الأجنبية
الخاتمة
يوفر المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 إطارًا شاملًا للمحاسبة عن الأدوات المالية. رغم تعقيده، فإنه يؤثر على معظم الشركات، حتى تلك التي تعتقد أنها لا تمتلك أدوات مالية. يتطلب تطبيق هذا المعيار فهمًا عميقًا لمتطلباته وتأثيره على البيانات المالية للشركة. من المهم أن تدرك الشركات أهمية هذا المعيار وتستعد لتطبيقه بشكل صحيح لضمان الامتثال وتقديم معلومات مالية دقيقة وشفافة للمستخدمين.
دورة معيار الأدوات المالية IFRS 9 من CPA Talks
هذه الدورة مسجلة ويمكنك البدأ في دراستها في الحال فور اشتراكك
تقدم هذه الدورة الشاملة حول الأدوات المالية وفقًا لمعيار التقارير المالية الدولية IFRS 9 معرفة عميقة ومهارات تطبيقية لفهم وتطبيق متطلبات القياس، التصنيف، والتحوط المحاسبي للأدوات المالية. ستتعرف خلال الدورة على الجوانب الأساسية والمعقدة في معيار IFRS 9، بما في ذلك التصنيف والقياس، انخفاض القيمة، والمحاسبة عن التحوط
تركّز الدورة على الجوانب العملية لمعيار IFRS 9 من خلال دراسات حالة حقيقية وتمارين تطبيقية تساعدك على فهم كيفية تطبيق هذا المعيار في بيئات العمل الواقعية وضمان الامتثال لمتطلبات التقارير المالية الدولية
تم تصميم هذه الدورة لمحترفي المحاسبة والمراجعة والمالية الذين يتعاملون مع الأدوات المالية ويرغبون في تعزيز فهمهم للمتطلبات المحاسبية الحديثة. اغتنم هذه الفرصة لتطوير مهاراتك ومواكبة التغيرات في المعايير الدولية
لماذا يجب أن تنضم إلى هذه الدورة؟
– فهم شامل لمعيار IFRS 9 وآلية تطبيقه على الأدوات المالية
– تطبيق عملي من خلال أمثلة وتمارين واقعية
– تطوير مهاراتك المهنية وزيادة فرصك الوظيفية في المؤسسات المالية وغير المالية
– شهادة حضور موثقة تثبت مشاركتك في الدورة
مواضيع الدورة (كل موضوع يتضمن تطبيقات عملية):
– مقدمة حول الأدوات المالية ومفهومها المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية
– شرح تعريفات الأدوات المالية بما فيها الأصول المالية والالتزامات المالية
– شرح تصنيف الأدوات المالية والاختبارات المتعلقة بتحديد التصنيف الصحيح (Contractual Cash Flow (CCF) Test) و (Business Model Test)
– شرح متطلبات وخيارات القياس الاولي والقياس اللاحق
– شرح مفهوم التكلفة المطفأة وطريقة سعر الفائدة الفعلي (Effective Interest Method)
– شرح أمثلة المحاسبة عن أدوات الدين المعروضة بتخفيض Debt at discount
– شرح أمثلة المحاسبة عن أدوات الدين المعروضة بدون فائدة Debt at zero interest
– شرح أمثلة المحاسبة عن التغيرات في القيمة العادلة لأدوات الدين بسبب تدهور التقييم الائتماني
– شرح أمثلة المحاسبة عن التغير في جدول سدادات أدوات الدين
– شرح أمثلة المحاسبة عن أسهم الخزينة Treasury stock
– شرح أمثلة المحاسبة عن الضمانات المالية Financial Guarantees
– شرح أمثلة المحاسبة عن دين قابل للتحويل إلى أسهم Convertible Debt
– شرح أمثلة المحاسبة عن إلغاء الاعتراف بجزء من أصل
– شرح أمثلة المحاسبة عن تحويل الذمم المدينة أو تخصيم الذمم المدينة Factoring
– شرح أمثلة المحاسبة عن بيع أدوات الدين بشرط إعادة الشراء
– شرح أمثلة المحاسبة عن تعديل شروط الدين Debt modification
– تطبيقات عملية على أدوات المشتقات المالية وكيفية إدراجها ضمن القوائم المالية
– شرح محاسبة التحوط بأنواعها الثلاثة: تحوط القيمة العادلة، تحوط التدفقات النقدية، وتحوط الاستثمار الصافي في منشأة أجنبية
– شرح مفصل لنموذج انخفاض القيمة الجديد (Expected Credit Loss – ECL) وكيفية تطبيقه على المدينين التجاريين
– حل أسئلة تطبيقية من امتحانات دبلومة معايير المحاسبة الدولية
ما الذي ستحصل عليه في الدورة؟
– 6 ساعات من الشرح المفصل والشامل لمعيار IFRS 9
– ملف اكسيل Excel يتضمن 41 صفحة من الشرح والأمثلة المحلولة في الشرح (17 مثال عملي) وحل لثلاث أسئلة من امتحانات السنوات السابقة لدبلومة معايير المحاسبة الدولية
– خصم 50% على سعر ملف نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة
– شهادة حضور موثقة تثبت مشاركتك في الدورة.
سجّل الآن وابدأ رحلتك نحو فهم احترافي وعميق لمعيار IFRS 9 وكن مستعدًا لتطبيقه بكفاءة في بيئة العمل الحديثة!
